Бухгалтерский учет – изменения с 1 октября 2014 года

23-24 ноября в Кремле состоялось пятое всероссийское собрание бухгалтеров и аудиторов, посвященное нововведениям вступающим в силу с 1 октября 2014 года.  Где побывал наш сотрудник, принеся с собой раздаточные материалы и изложив вкратце содержание, которое мы здесь и приводим.

Бухгалтерский учет. Изменения с 1 октября 2014 года.

Счета – фактуры и НДС.

Счета-фактуры можно не выставлять контрагентам, которые освобождены от НДС (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Для этого необходимо письменное согласие сторон сделки.

Вычет с аванса  возможен только с части, которая по условиям договора засчитывается в счет оплаты отгрузки (п. 6 ст. 172 НК РФ). Покупатель восстанавливает налог с этой же суммы (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

НДС при продаже недвижимости надо начислить на день передачи объекта по акту (п. 16 ст. 167 НК РФ).

(Федеральный закон от 21.07.14 № 238-ФЗ.)

 

Новые формы документов

С 1 октября 2014 года действуют новые формы:

– книги покупок;

– книги продаж;

– журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

(Постановление Правительства РФ от 30.07.14 № 735.)

 

Журнал учета счетов-фактур

С 1 января 2015 года вести журнал обязаны только посредники, экспедиторы и застройщики (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Для остальных налогоплательщиков журнал необязателен (п. 3 ст. 169 НК РФ).

(Федеральные законы от 20.04.14 № 81-ФЗ, от 21.07.14 № 238-ФЗ.)

 

Отчетность по НДС с 2015 года

С отчетности за первый квартал 2015 года надо сдавать все декларации по НДС только в электронном виде.

На бумаге могут сдать декларации:

– за любой период – налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками НДС или освобождены от налога по статье 145 НК РФ;

– за четвертый квартал 2014 года и уточненки за периоды до 2015 года – посредники, экспедиторы или застройщики, которые не являются налогоплательщиками НДС или освобождены от налога по статье 145 НК РФ, но сдают декларации как налоговые агенты.

(Федеральный закон от 28.06.13 № 134-ФЗ.)

 

С отчетности за первый квартал 2015 года:

– налогоплательщики и налоговые агенты – включают в электронную декларацию сведения из книги покупок и книги продаж, а по посредническим операциям – из журнала счетов-фактур (п. 5.1 ст. 174 НК РФ);

– посредники, экспедиторы и застройщики, которые не являются налогоплательщиками НДС или освобождены от налога, сдают электронный журнал учета счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

(Федеральные законы от 28.06.13 Ns 134-ФЗ, от 21.07.14 № 238-ФЗ.)

 

Камеральные проверки

С 1 января 2015 года инспекторы вправе:

– запросить счета-фактуры и первичку, если найдут противоречия между сведениями в

декларациях по НДС компании и ее контрагентов;

– провести осмотр помещений, если в декларации по НДС заявлен налог к возмещению либо

будут противоречия с данными отчетности контрагента.

(Федеральный закон от 28.06.13 № 134-ФЗ.)

 

Новые лимиты по страховым взносам в 2015 году

Лимит выплат в пользу каждого сотрудника, с которых надо платить взносы:

711 000 рублей – для взносов в ПФР по тарифу 22%, сверх лимита выплаты облагаются по тарифу 10%.

670 000 рублей – для взносов в ФСС РФ.

Для взносов в ФФОМС лимит планируется отменить. Взносы по дополнительному тарифу в ПФР и на травматизм в ФСС надо начислять без учета лимитов.

 

Тарифы страховых взносов в 2015 году

Для всех компаний, кроме льготников:

22% с суммы выплат до 711 000 рублей в год и 10% с выплат свыше – в ПФР. 2,9% с суммы выплат до 670 000 рублей в год – в ФСС РФ.

5,1% с суммы всех выплат (запланировано) в год – в ФФОМС.

 

Для компаний на упрощенке с льготным видом деятельности, аптек и некоммерческих организаций: 20% в ПФР с суммы выплат до 711 000 рублей в год, 0% – в ФСС РФ и ФФОМС.

Внимание! С суммы выплат свыше 711 000 рублей надо платить только взносы на травматизм.

 

Взносы в ПФР в 2015 году для предпринимателей

18 610,80 руб. в год (МРОТ х 26% х 12 мес.) – если доход ИП не превышает 300 000 рублей.

18 610,80 руб. в год (МРОТ х 26% х 12 мес.) + 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей. Максимальный размер взносов в ПФР равен 148 886,40 руб. (8 МРОТ х 26% х 12 мес.).

МРОТ в 2015 году составит 5965 рублей.

 

Взносы в ФОМС в 2015 году для предпринимателей

3650,58 руб. в год (МРОТ х 5,1% х 12 мес.).

Внимание! С доходов, превышающих 300 000 рублей, медицинские взносы платить не надо.

 

Необлагаемые выплаты в 2015 году

Выходное пособие при увольнении (в пределах трехкратного среднего месячного заработка, шестикратного – у работающих в районах Крайнего Севера).

Компенсации при увольнении руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру (в пределах трехкратного среднего месячного заработка).

(Федеральный закон от 28.06.14 № 188-ФЗ.)

 

Уплата взносов в ПФР в 2015 году

С 2015 года страховые взносы надо перечислять без округления платежа – в рублях и копейках.

Внимание! Взносы за декабрь 2014 года надо перечислять в январе по новым правилам – без округлений.

(Федеральный закон от 28.06.14 № 188-ФЗ.)

 

Отчетность в 2015 году

С 2015 года, если среднесписочная численность работников за 2014 год превышает 25 человек, надо сдавать отчетность по страховым взносам только в электронном виде.

На бумаге можно отчитаться, если численность за 2014 год не превышает 25 человек.

(Федеральный закон от 28.06.14 № 188-ФЗ.)

 

Зачет взносов в 2015 году

С 2015 года можно зачесть переплату взносов по разным видам страхования, если у них один администратор, например:

– пенсионные взносы в медицинские и наоборот;

– взносы в ФСС РФ по материнству в счет взносов на травматизм и наоборот.

(Федеральный закон от 28.06.14 № 188-ФЗ, письмо Минтруда России от 29.09.14 № 17-3/В-451.)

 

Отсрочка и рассрочка по взносам

С 2015 года можно получить отсрочку (рассрочку) на уплату взносов на срок не более года. Перечень оснований закрытый:

– ущерб в результате обстоятельств непреодолимой силы;

– неполучение или несвоевременное получение бюджетных средств;

– сезонный характер работ.

(Федеральный закон от 28.06.14 № 188-ФЗ.)

 

Начисление пеней в 2015 году

С 2015 года фонды будут начислять пени за каждый календарный день просрочки по день их уплаты или взыскания.

Период для расчета пеней – со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов и по дату оплаты включительно.

Пример: взносы за март надо заплатить не позднее 15 апреля. Взносы перечислены 30 апреля, пени положены за 15 дней – с 16 по 30 апреля включительно.

(Федеральный закон от 28.06.14 № 188-ФЗ.)

 

Проверки фондов в 2015 году

С 2015 года фонд вправе:

– продлить выездную проверку от четырех до шести месяцев, если у компании есть обособленные подразделения, компания не представила документы по требованию фонда, у фонда есть дополнительная информация о нарушениях по взносам;

– провести повторную проверку, если компания подаст уточненный расчет с уменьшением взносов за уже проверенный период.

(Федеральный закон от 28.06.14 № 188-ФЗ.)

 

Дивиденды

С 24 июня 2014 года:

– Налоговые агенты. Компании не надо удерживать налог на прибыль с дивидендов российским и иностранным акционерам, если она перечисляет их зарегистрированному в реестре акционеров депозитарию или доверительному управляющему.

– Штраф, Компании, которые не удержали в 2014 году налог на прибыль при выплате дивидендов российским организациям, освобождены от штрафа в 20 процентов по статье 123 НК РФ.

(Федеральный закон от 02.11.13 № 306-ФЗ.)

 

С 1 января 2015 года:

– Уплата налогов, Компаниям, получившим в 2014 году дивиденды, с которых не был удержан налог на прибыль, надо самостоятельно исчислить и заплатить его – не позднее 30 марта 2015 года.

– Депозитарии. Необходимо до 31 января 2015 года передать в инспекцию информацию

о дивидендах, с которых не был удержан налог на прибыль при их перечислении получателям в 2014 году.

(Федеральный закон от 23.06.14 № 167-ФЗ.)

 

Проценты по кредитам и займам

С 1 января 2015 года в расходах можно учесть всю сумму процентов по договору займа или кредита. Исключение:

– контролируемые сделки. Их можно списать по фактической ставке, если сумма процентов не выше рыночных цен (раздел V.1 НК РФ);

– контролируемая задолженность перед иностранной организацией.

Правила нормирования определены в пунктах 2-4 статьи 269 НК РФ.

(Федеральный закон от 28.12.13 № 420-ФЗ.)

 

Учет товаров и материалов

С 1 января 2015 года:

Метод ЛИФО. В налоговом учете больше не будет метода ЛИФО для оценки материалов и товаров.

Списание оснастки и спецодежды. Можно равномерно списывать расходы на инструмент, оснастку и спецодежду. Способ списания компания может выбрать сама, например пропорционально объему выпущенной продукции.

Безвозмездно полученные сырье и материалы. Можно учесть в расходах по рыночной стоимости активов, признанной в доходах.

(Федеральный закон от 20.04.14 № 81-ФЗ.)

 

Суммовые разницы

С 1 января 2015 года в налоговом учете больше не будет суммовых разниц, которые возникают, если по договору обязательство выражено в валюте, а расчеты ведутся в рублях. Считать разницы компания будет, но называться они будут курсовыми, так же как в бухгалтерском учете.

(Основание – Федеральный закон от 20.04.14 N 81-ФЗ.)

Важно! По сделкам, заключенным до 1 января 2015 года, надо посчитать суммовые разницы по старым правилам.

 

Курсовые разницы

С 1 января 2015 года:

– компании вправе переоценивать обязательства в валюте по любому курсу – ЦБ РФ или курсу, согласованному в договоре (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ);

– обязательства и требования в валюте надо пересчитывать каждый месяц. А именно: на дату прекращения обязательств или на последнее число месяца в зависимости от того что произошло раньше (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

 

Учет убытков

С 1 января 2015 года убыток от уступки права требования долга после наступления срока платежа можно признать в расходах единовременно в полной сумме на дату уступки.

(Федеральный закон от 20.04.14 № 81-ФЗ.)

 

Лимит наличных в кассе

С 1 июня 2014 года компании могут сами выбрать, как считать лимит остатка наличных исходя:

– из объема поступлений;

– из объема выдачи наличных.

Важно: компания вправе комбинировать два способа подсчета лимита. Например, для головного офиса определять лимит исходя из объема поступлений, а для подразделения – из объема выданных наличных.

(Основание – пункт 2 Указания Банка России от 11.03.14 Ns 3210-У.)

Обособленные подразделения

Лимит остатка наличных необходим каждому обособленному подразделению. При этом, если офис:

– самостоятельно сдает наличные в банк – лимит надо утвердить отдельно исходя из выручки или выданных средств данного обособленного подразделения;

– сдает наличную выручку в кассу компании – лимит в целом по компании надо определить с учетом данных подразделения.

(Основание – пункт 2 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У.)

 

Наличные сверх лимита

Наличные сверх лимита допустимо хранить в кассе только:

– в выходные дни;

– в нерабочие праздничные дни;

– в дни выплаты зарплаты и стипендий.

Важно: хранить наличные в кассе сверх лимита для выплаты зарплаты можно в течение пяти рабочих дней, включая день получения наличных со счета.

 

Изменения для малого бизнеса

Малые предприятия вправе не утверждать кассовый лимит.

Индивидуальные предприниматели вправе:

– отказаться от расчета лимита наличных;

– не вести кассовую книгу;

– не оформлять приходные и расходные кассовые ордера.

Важно: если предприниматель подтверждает расходы документами или у него есть работники, то безопаснее оформлять кассовые документы ИП.

 

Критерии малых компаний

Средняя численность работников за 2013 год – не более 100 человек;

Выручка за 2013 год – не более 400 млн. рублей

Выручка за 2013 год – не более 25%

 

Электронный документооборот

Кассовые операции можно оформлять на бумаге или в электронном виде, при этом:

– документы в электронном виде надо визировать электронной подписью;

– исправлять электронные документы после их подписания запрещено;

– чтобы исправить электронный документ, надо оформить новый экземпляр без ошибок и заново подписать его электронной подписью.

(Письмо Банка России от 11.08.14 № 29-1-1-03/3002.)

 

Кассовые документы

К кассовым документам относятся только приходные и расходные кассовые ордера. Формы кассовых документов не изменились.

Внимание! В кассовых документах исправления запрещены.

(Основание – пункт 4.7 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У.)

 

Порядок исправления

Разрешено исправлять:

– кассовую книгу (форма КО-4)

– книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5)

– платежную ведомость (форма Т-53)

– расчетно-платежную ведомость (форма Т-49)

– авансовый отчет (форма АО-1)

Запрещено исправлять:

– приходный кассовый ордер (форма КО-1)

– расходный кассовый ордер (форма КО-2)

 

Выдача наличных под отчет

Подотчетные можно выдать:

– штатным сотрудникам, с которыми заключены трудовые договоры;

– «физикам», с которыми заключен гражданско-правовой договор (договор подряда или оказания услуг).

Нельзя выдавать:

– учредителям, с которыми у компании нет ни трудового, ни гражданско-правового договора;

– сотруднику контрагента, так как с этим «физиком» у компании нет договорных отношений.

(Письмо Банка России от 02.10.14 № 29-1-1-6/7859.)

Для выдачи наличных необходимо:

– письменное заявление подотчетного сотрудника на выдачу наличных. В Заявлении должны быть приведены сумма, срок выдачи наличных, подпись руководителя и дата;

– полностью погашенная задолженность по ранее полученным под отчет суммам.

Внимание! Руководитель также составляет заявление на выдачу наличных, но оформляет его на имя компании.

(Основание – пункт 6.3 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У.)

 

Особенности кассовых операций

– Кассовые операции может вести только сотрудник компании. Например, кассир. С должностными обязанностями его необходимо ознакомить под подпись.

– С кассиром желательно заключить договор о материальной ответственности.

– Когда в штате несколько кассиров, один из них выполняет функции старшего кассира.

(Основание – пункт 4 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У.)

 

Кассовая комната

С 1 июня 2014 года можно самим решать, как обеспечивать сохранность наличных денег:

– кассовая комната не обязательна;

– можно установить свои требования к месту хранения наличных.

(Основание – пункт 4 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У.)

• Аутсорсинг плюсы или минусы
• Расчетный счет, для чего он нужен и документы необходимые для открытия
• Понятие – нулевая отчетность
• Аудиторская проверка – готовимся
• Ставки страховых взносов ПФР ФФОМС ФСС в 2014 и 2015
• Защита информации в бухгалтерском учете
• Защита личных данных с помощью файлового контейнера
• Декларация НДС за 2 квартал 2016 года
• Бухгалтерский учет – резервное копирование данных
• Как сократить налоги на прибыль
• Самые распространенные заблуждения об аудите
• Сдаем отчетность вовремя